“十二五”要形成统一完整的国家财政收入体系

　　从发展中国家来看，政府实际全部收入占GDP的比率过高，对创业、投资、经营和就业就会形成不利影响。这一衡量水平也被称为宏观税负水平。

 　　目前对中国宏观税负水平的争论很多，之所以出现这个争论，是因为很多政府收入并没有纳入全部预算管理。

　　从“十二五”时期财税改革的展望来看，笔者以为：首先，要形成统一完整的国家财政收入体系；其次，要合理限定中国宏观税负水平，不能一任该水平持续快速上涨。

　　哪些项目还应纳入财政预算

　　2009年我国预算内的财政收入只有68476.9亿元，其中税收为59514.7亿元，其他收费等项目为8962.2亿元。实际上在此之外，还有预算外表内收费和表外收费12999.8亿元，社会保险金16116亿元，土地出让金收入15910.2亿元，探矿权和采矿权出让收入57.35亿元，发行彩票收入1324.79亿元。以上这几项共计114885.04亿元，占当年GDP 337313.4亿元的34.06%。

　　可以看出，中国目前的政府收入体系中，除了税收和一部分收费进入了预算外，相当部分收费罚款收入、社保资金收入、国有企业利润、土地出让收入、探矿权和采矿权出让收入、出售彩票收入、公共考试收费等项目，基本上没有进入政府的财政预算。

　　笔者认为，应当逐步纳入预算统一管理。

　　一是目前的探矿权和采矿权出让。应当改革为矿体(如面积和深度等)出让，矿体中矿物产权拍卖的方式，并将拍卖收入上缴财政。

　　二是土地出让。应废除目前政府一家卖地并“招拍挂”的体制，应当所有的土地平等进入土地市场，同地同价，政府收取交易增值税，以及土地使用税，税收上缴财政。

　　三是各种收费和罚款，既不合理又不合法的，要坚决进行清理和废除；有些不合理的，即使合法，也需要逐步清理和废止；有些合理的收费，如移动公司的频道使用费、航空空间使用费等，应推行费改税，并制定合理的税率或者提高税率，纳入财政预算。

　　四是发行彩票收入、举行全国性考试缴费收入等，都应当纳入国家财政收入，进行预算管理。

　　五是国有企业和银行的资产、利润应纳入财政预算。国有企业的红利和私有化收入应该上缴给财政部，纳入正规的预算程序，并用于公共支出。

　　以上五个方面之外，还有央行铸币税收益是否纳入财政预算，以及社保费是否改为税收的讨论。笔者赞同央行铸币